民非现金流量表的编制方法和计算公式（民办非现金流量表的编制方法）

# 民非现金流量表的编制方法和计算公式## 简介在非营利组织（简称“民非”）的财务管理中，现金流量表是一项重要的财务报表。它反映了组织在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况。编制现金流量表不仅有助于管理层了解资金运作状况，还为外部利益相关者提供了评估组织财务健康状况的重要信息。然而，与企业会计不同，民非的现金流量表编制需要考虑其独特的收入来源、支出特点以及非营利性目标。本文将详细介绍民非现金流量表的编制方法和计算公式。---## 一、民非现金流量表的基本结构### 1. 经营活动产生的现金流量 这部分反映的是民非日常运营活动中产生的现金流入和流出，例如捐赠收入、服务收费、政府补助等。### 2. 投资活动产生的现金流量 投资活动包括购买或处置固定资产、投资理财等活动带来的现金变动。### 3. 筹资活动产生的现金流量 筹资活动涉及借款、偿还债务、接受捐赠以及分配收益等活动。### 4. 现金及现金等价物净增加额 通过经营活动、投资活动和筹资活动三部分的净现金流量加总得出。---## 二、民非现金流量表的编制方法### 1. 直接法 直接法是通过逐项列示具体项目的方式，分别计算各类活动产生的现金流量。这种方法的优点是清晰直观，便于理解，但工作量较大。#### 示例： -

经营性现金流入

= 捐赠收入 + 政府补助 - 日常运营成本 -

投资性现金流出

= 购买设备支出 - 设备处置收入### 2. 间接法 间接法以净利润为基础进行调整，将权责发生制下的净利润转化为收付实现制下的现金流量。这种方法适用于大多数民非组织，因为它可以减少重复计算。#### 步骤： 1. 从净利润开始； 2. 加回非现金支出（如折旧、摊销）； 3. 减去或加上营运资本的变化； 4. 调整其他非现金项目。---## 三、民非现金流量表的计算公式### 1. 经营活动现金流量公式 \[ \text{经营活动现金流量} = \text{现金收入总额} - \text{现金支出总额} \]其中： - 现金收入总额 = 捐赠收入 + 政府补助 + 服务收费 + 其他收入 - 现金支出总额 = 日常运营支出 + 行政管理费用 + 税费支出### 2. 投资活动现金流量公式 \[ \text{投资活动现金流量} = \text{投资收益} - \text{投资支出} \]其中： - 投资收益 = 固定资产处置收入 + 利息收入 - 投资支出 = 固定资产购置支出 + 投资本金支付### 3. 筹资活动现金流量公式 \[ \text{筹资活动现金流量} = \text{筹资收入} - \text{筹资支出} \]其中： - 筹资收入 = 接受捐赠资金 + 借款收入 - 筹资支出 = 偿还债务 + 分配收益### 4. 现金及现金等价物净增加额公式 \[ \text{现金及现金等价物净增加额} = \text{经营活动现金流量} + \text{投资活动现金流量} + \text{筹资活动现金流量} \]---## 四、案例分析假设某民非组织2023年的财务数据如下： - 捐赠收入：50万元 - 政府补助：20万元 - 日常运营支出：30万元 - 固定资产购置支出：10万元 - 接受捐赠资金：15万元 - 偿还债务：5万元#### 计算结果： 1. 经营活动现金流量 = (50 + 20) - 30 = 40万元 2. 投资活动现金流量 = 0 - 10 = -10万元 3. 筹资活动现金流量 = 15 - 5 = 10万元 4. 现金及现金等价物净增加额 = 40 - 10 + 10 = 40万元---## 五、总结民非现金流量表的编制是确保组织资金健康运行的关键步骤。无论是采用直接法还是间接法，都需要准确记录每一笔现金流动，并结合组织实际情况灵活运用公式。通过科学合理的编制方法，民非能够更好地优化资源配置，实现其公益使命。

民非现金流量表的编制方法和计算公式

简介在非营利组织（简称“民非”）的财务管理中，现金流量表是一项重要的财务报表。它反映了组织在一定时期内现金及现金等价物的流入和流出情况。编制现金流量表不仅有助于管理层了解资金运作状况，还为外部利益相关者提供了评估组织财务健康状况的重要信息。然而，与企业会计不同，民非的现金流量表编制需要考虑其独特的收入来源、支出特点以及非营利性目标。本文将详细介绍民非现金流量表的编制方法和计算公式。---

一、民非现金流量表的基本结构

1. 经营活动产生的现金流量 这部分反映的是民非日常运营活动中产生的现金流入和流出，例如捐赠收入、服务收费、政府补助等。

2. 投资活动产生的现金流量 投资活动包括购买或处置固定资产、投资理财等活动带来的现金变动。

3. 筹资活动产生的现金流量 筹资活动涉及借款、偿还债务、接受捐赠以及分配收益等活动。

4. 现金及现金等价物净增加额 通过经营活动、投资活动和筹资活动三部分的净现金流量加总得出。---

二、民非现金流量表的编制方法

1. 直接法 直接法是通过逐项列示具体项目的方式，分别计算各类活动产生的现金流量。这种方法的优点是清晰直观，便于理解，但工作量较大。

示例： - **经营性现金流入** = 捐赠收入 + 政府补助 - 日常运营成本 - **投资性现金流出** = 购买设备支出 - 设备处置收入

2. 间接法 间接法以净利润为基础进行调整，将权责发生制下的净利润转化为收付实现制下的现金流量。这种方法适用于大多数民非组织，因为它可以减少重复计算。

步骤： 1. 从净利润开始； 2. 加回非现金支出（如折旧、摊销）； 3. 减去或加上营运资本的变化； 4. 调整其他非现金项目。---

三、民非现金流量表的计算公式

1. 经营活动现金流量公式 \[ \text{经营活动现金流量} = \text{现金收入总额} - \text{现金支出总额} \]其中： - 现金收入总额 = 捐赠收入 + 政府补助 + 服务收费 + 其他收入 - 现金支出总额 = 日常运营支出 + 行政管理费用 + 税费支出

2. 投资活动现金流量公式 \[ \text{投资活动现金流量} = \text{投资收益} - \text{投资支出} \]其中： - 投资收益 = 固定资产处置收入 + 利息收入 - 投资支出 = 固定资产购置支出 + 投资本金支付

3. 筹资活动现金流量公式 \[ \text{筹资活动现金流量} = \text{筹资收入} - \text{筹资支出} \]其中： - 筹资收入 = 接受捐赠资金 + 借款收入 - 筹资支出 = 偿还债务 + 分配收益

4. 现金及现金等价物净增加额公式 \[ \text{现金及现金等价物净增加额} = \text{经营活动现金流量} + \text{投资活动现金流量} + \text{筹资活动现金流量} \]---

四、案例分析假设某民非组织2023年的财务数据如下： - 捐赠收入：50万元 - 政府补助：20万元 - 日常运营支出：30万元 - 固定资产购置支出：10万元 - 接受捐赠资金：15万元 - 偿还债务：5万元

计算结果： 1. 经营活动现金流量 = (50 + 20) - 30 = 40万元 2. 投资活动现金流量 = 0 - 10 = -10万元 3. 筹资活动现金流量 = 15 - 5 = 10万元 4. 现金及现金等价物净增加额 = 40 - 10 + 10 = 40万元---

五、总结民非现金流量表的编制是确保组织资金健康运行的关键步骤。无论是采用直接法还是间接法，都需要准确记录每一笔现金流动，并结合组织实际情况灵活运用公式。通过科学合理的编制方法，民非能够更好地优化资源配置，实现其公益使命。